Bugün sizlerle elektronik ticaret alanında yapılan önemli bir vergi düzenlemesinden bahsedeceğim. 22 Aralık 2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile birlikte, elektronik ticarette stopaj oranı %1 olarak belirlendi. Bu düzenleme, dijital dünyadaki ekonomik faaliyetleri doğrudan etkileyerek sektöre yeni bir düzenleme getirecek gibi görünüyor. Peki, bu değişiklik tam olarak ne anlama geliyor? Gelin birlikte inceleyelim.
Elektronik Ticaret ve Vergi Düzenlemeleri
Elektronik ticaret, son yıllarda hızlı bir şekilde büyüyen ve hayatımızın bir parçası haline gelen bir sektör. Özellikle pandemi sonrası dönemde dijital platformlarda yapılan alışverişlerin artması, bu alandaki ekonomik faaliyetlerin düzenlenmesini de zorunlu hale getirdi. İşte bu noktada, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 ve 30. maddeleri kapsamında yapılan değişiklikler devreye giriyor.
28 Temmuz 2024 tarihli 7524 sayılı Kanun ile bu maddelere yapılan eklemeler sayesinde, artık elektronik ticaret platformlarında hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemeler, gelir ve kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulacak. Bu kapsamda, aracı hizmet sağlayıcılar ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar, bu ödemeler üzerinden %1 oranında stopaj yapmakla yükümlü olacaklar.
1 Ocak 2025’te Yürürlüğe Giriyor
Söz konusu düzenleme, 1 Ocak 2025 itibarıyla yürürlüğe girecek. Yani, yeni yıldan itibaren, elektronik ticaret alanında faaliyet gösteren herkesin bu düzenlemeyi dikkate alması gerekecek.
Düzenlemenin Kapsamı
Gelin, düzenlemenin detaylarına biraz daha yakından bakalım:
Kimleri kapsıyor?
Bu düzenleme, elektronik ticaret faaliyetinde bulunan hem gerçek hem de tüzel kişileri, yani hizmet sağlayıcıları ilgilendiriyor. Örneğin, bir pazar yerinde ürün veya hizmet satan satıcılar bu kapsama giriyor.
Ayrıca, aracı hizmet sağlayıcıları, yani elektronik ticaret platformlarını işleten şirketler de bu düzenlemeden etkileniyor. Bu gruba, Amazon, Trendyol veya Hepsiburada gibi platformlar örnek olarak verilebilir.
Stopaj nasıl yapılacak?
Aracı hizmet sağlayıcıları, hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1 oranında vergi kesintisi (stopaj) yapacak ve bu tutarı vergi dairesine ödeyecekler.
Tevkifatın işleyişi nasıl olacak?
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, kesilen bu vergileri üç aylık geçici vergi beyannamelerinde mahsup edebilecekler. Eğer yıl sonunda mahsup edilemeyen tutarlar varsa, bu tutarlar da yıllık beyannamede iade edilebilecek.
GİB’in Açıklamaları
Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) da düzenlemeye ilişkin bazı detaylar paylaştı. Bu açıklamalara göre, stopaj yükümlülüğü sadece aracı hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarına getiriliyor. Örneğin, bir e-ticaret platformunda satış yapan bir mağaza sahibiyseniz, ödemelerinizden stopaj yapılacak. Ancak, bu stopaj, doğrudan sizin vergi beyanınıza yansıtılarak mahsup edilebilecek veya iade alınabilecek.
Yapılan Değişiklikler
Düzenlemeyle birlikte, geçmişte alınmış bazı kararlar da güncellenmiş oldu. Örneğin:
- 2009/14592 sayılı Karar:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde yapılan değişiklikle, elektronik ticaret kapsamında yapılan ödemeler için %1 stopaj oranı belirlendi. - 2009/14593 sayılı Karar:
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesine eklenen bent ile dar mükellefiyete tabi kurumlara yapılan ödemelerde %1 oranında stopaj uygulanması düzenlendi. - 2009/14594 sayılı Karar:
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinde yapılan değişiklikle, yine aynı şekilde elektronik ticaret kapsamındaki ödemelere %1 oranında stopaj uygulanacağı hükme bağlandı.
Bu Düzenlemenin Sektöre Etkisi
Bu düzenleme elektronik ticaret ekosistemi için önemli bir adım. Dijital ticaret, ekonomide büyük bir paya sahip olduğu için, vergi düzenlemelerinin de bu alanı kapsaması kaçınılmazdı. Stopaj oranının %1 gibi makul bir seviyede tutulması, hem aracı hizmet sağlayıcılarının hem de hizmet sağlayıcılarının üzerindeki yükü minimize etmeyi amaçlıyor.
Ancak bu düzenleme, işletmelerin finansal planlamalarını yeniden gözden geçirmelerine neden olabilir. Özellikle küçük ölçekli satıcılar, bu stopajın işletme maliyetlerine etkisini iyi değerlendirmeliler.
Veritas Dijital olarak, dijital dünyada şeffaf ve yasalara uygun bir iş anlayışını savunuyoruz. Elektronik ticaretteki bu düzenlemeyi müşterilerimize doğru bir şekilde anlatıyor ve gerekli altyapı desteğini sağlıyoruz. Hedefimiz, iş ortaklarımızın bu süreçten en az etkilenecek şekilde işlerini sürdürmelerini sağlamak.
Bu düzenleme, elektronik ticaret sektörünü daha şeffaf ve düzenli bir yapıya kavuşturmayı hedefliyor. İşletmelerin bu değişikliklere uyum sağlaması için iyi bir finansal planlama yapmaları gerekiyor.
Ben Menekşe Öztürk, dijitalde gelişen ve değişen tüm haber ve yenilikleri blog sayfamda sizlerle paylaşmaya devam edeceğim. Takip etmeye devam edin!
Kaynak: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf